Приказ от 23.03.2004 г № 104
Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в областной бюджет
В соответствии со статьей 63 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 14, ст. 1649), Указом Губернатора Свердловской области от 03.05.2000 N 229-УГ приказываю:
1.Утвердить прилагаемый Порядок организации работы Министерства финансов Свердловской области по предоставлению отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов по уплате федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в областной бюджет.
2.По налогам, распределяемым между бюджетами разного уровня, Министерство финансов Свердловской области вправе принимать решение только в отношении той части налога, которая поступает в областной бюджет.
3.Установить, что:
а) решения о предоставлении отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов принимаются министром финансов;
б) решения о временном приостановлении уплаты сумм налогов и сборов, а также пени на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) принимаются министром финансов Свердловской области;
в) ответственность за правильность подготовки проектов решений по предоставлению отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов несет руководитель отдела прогнозирования доходов министерства финансов.
4.Рекомендовать руководителям финансово-бюджетных, финансовых управлений, отделов в муниципальных образованиях Свердловской области утвердить аналогичный порядок организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в местные бюджеты.
5.Приказ Министерства финансов Свердловской области от 24.05.2000 N 19 "Об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в областной, местные бюджеты" считать утратившим силу.
6.Контроль за выполнением настоящего Приказа оставляю за собой.
И.о. министра
М.А.СЕРОВА
ПОРЯДОК
ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ОТСРОЧКИ,
РАССРОЧКИ, НАЛОГОВОГО КРЕДИТА, ИНВЕСТИЦИОННОГО
НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ПО УПЛАТЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ,
РЕГИОНАЛЬНЫХ И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ, А ТАКЖЕ ПЕНИ,
ПОДЛЕЖАЩИХ ЗАЧИСЛЕНИЮ В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ
I.Порядок рассмотрения обращений, подготовки решений и отправки документов
1.Поступающие в Министерство финансов Свердловской области (далее - Министерство финансов) заявления налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов (далее - налогоплательщиков) об изменении срока уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также пени, зачисляемых в областной бюджет в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита, направляются на рассмотрение в отдел прогнозирования доходов Министерства финансов.
Отдел прогнозирования доходов Министерства финансов рассматривает заявления, а также другие необходимые для принятия решения документы, представленные налогоплательщиками, и в двухнедельный срок со дня их поступления подготавливает проекты приказов о предоставлении отсрочки, рассрочки (приложение N 4) и проекты договоров о предоставлении налогового кредита, инвестиционного налогового кредита (приложения N 5, 6) или готовит письма об отказе в их предоставлении.
2.Проекты приказов о предоставлении отсрочки (рассрочки) и проекты договоров о предоставлении налогового кредита и инвестиционного налогового кредита представляются на подпись министру финансов.
Непосредственно перед представлением на подпись министру финансов проекты договоров о предоставлении налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов проходят в срок не свыше пяти дней юридическую экспертизу в юридическом отделе Министерства финансов.
3.Копии приказа о предоставлении отсрочки (рассрочки) Министерством финансов направляются в Управление МНС РФ по Свердловской области, налоговый орган по месту учета налогоплательщика и налогоплательщику.
Договор о предоставлении налогового кредита, инвестиционного налогового кредита составляется в двух экземплярах, один из которых остается в Министерстве финансов, второй направляется налогоплательщику. Копии договора о предоставлении налогового кредита, инвестиционного налогового кредита Министерством финансов направляются в Управление МНС РФ по Свердловской области и налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Одновременно с приказом (договором) Управлению МНС РФ по Свердловской области направляется письмо с просьбой представлять Министерству финансов информацию о выполнении налогоплательщиком условий предоставленной отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита (приложение N 7).
4.В случае принятия отрицательного решения направляется письмо налогоплательщику с указанием причин, послуживших основанием для принятия такого решения.
5.Общий срок рассмотрения и принятия решения о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита в Министерстве финансов в соответствии со статьями 64, 67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации не должен превышать одного месяца с момента поступления заявления налогоплательщика и документов, предусмотренных п. 9 настоящего Порядка.
В случае неполного представления документов, необходимых для принятия решения или представления документов, оформленных ненадлежащим образом, отдел прогнозирования доходов Министерства финансов запрашивает у налогоплательщика дополнительную информацию.
В тех случаях, когда с учетом срока получения ответа на такой запрос решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита не может быть принято в течение одного месяца, заявление подлежит возврату налогоплательщику по причине неполного представления требуемых документов.
6.Проект решения о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), оформленный письмом (приложение N 8), направляется на подпись министру финансов. Принятое положительное решение в пятидневный срок направляется налогоплательщику, Управлению МНС РФ по Свердловской области и по месту учета налогоплательщика.
При этом, в случае отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки), пеня начисляется за весь период приостановления уплаты налога или сбора. При положительном решении период приостановления уплаты задолженности засчитывается в срок предоставленной отсрочки (рассрочки).
II.Порядок и условия предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита
7.Отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с настоящим Порядком предоставляются в части сумм налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в областной бюджет, обязательства по уплате которых возникли после введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом сумма платежей по налогу на прибыль организаций, причитающихся в доход областного бюджета, определяется как разница между подлежащими зачислению в областной бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ) и Свердловской области (пункт 1 статьи 2 закона Свердловской области от 29.11.2002 N 42-ОЗ "О ставке налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков в Свердловской области" (с последующими изменениями и дополнениями)) доходами от налога на прибыль организаций и доходами от этого налога, передаваемыми местным бюджетам по нормативам, определенным законом об областном бюджете на соответствующий финансовый год. Сумма платежей по налогу на имущество организаций, причитающихся в доход областного бюджета, определяется в размере, определенном законом об областном бюджете на соответствующий финансовый год.
8.В случае предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпунктах 1 или 2 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, общий объем отсроченной задолженности по платежам в областной бюджет не должен превышать суммы ущерба, причиненного налогоплательщику в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим налогоплательщиком государственного, областного, муниципального заказа.
9.В случае обращения налогоплательщика с просьбой об изменении срока уплаты налогов и сборов, а также пени, в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита в обязательном порядке представляются следующие документы:
а) заявление налогоплательщика с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита (приложение N 1);
б) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов, а также пени, определенных в пункте 1 статьи 62 части первой Налогового кодекса Российской Федерации;
в) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о задолженности в бюджеты разных уровней (должна содержаться информация о задолженности в целом с выделением тех налогов и сборов, в отношении которых будет рассматриваться вопрос об изменении срока уплаты в доле, подлежащей зачислению в областной бюджет) и о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в рамках реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения.
При этом в справке период образования задолженности должен указываться в зависимости от оснований предоставления отсрочки (рассрочки), налогового кредита, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации:
- по основаниям подпунктов 1, 2, 4 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации задолженность должна быть указана на текущую дату;
- по основанию подпункта 3 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации задолженность должна быть указана на текущую дату, а также на первое число каждого месяца в течение предшествующего квартала для определения возможности уплаты налогоплательщиком текущих платежей, следовательно, целесообразности использования механизма изменения срока уплаты налоговых платежей как государственной помощи предприятию;
- по основанию подпункта 5 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации задолженность должна быть указана на текущую дату, также на первое число каждого месяца в течение предшествующего года для определения способности налогоплательщика уплачивать налоги и сборы (а также расплачиваться по отсроченным суммам) в период осуществления хозяйственной деятельности;
г) обязательство налогоплательщика (приложение N 2), предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, при которых принимается решение об изменении срока уплаты задолженности, график погашения задолженности;
д) копия устава (положения) организации (для предоставления налогового кредита, инвестиционного налогового кредита);
е) баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;
ж) справку об экономической характеристике предприятия, заверенную финансовым органом по месту нахождения предприятия (приложение N 3);
з) документы об имуществе, которое может являться или является предметом залога, либо поручительство, а в случаях обращения за получением налогового кредита или инвестиционного налогового кредита - заверенные в установленном порядке копии договора залога имущества, либо поручительства, заключенные в порядке, предусмотренном статьями 73 и 74 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и областным законодательством;
и) постановление Правительства Свердловской области о предоставлении инвестиционного налогового кредита (для предоставления инвестиционного налогового кредита).
10.В зависимости от основания обращения налогоплательщика об изменении срока уплаты налогов и сборов, а также пени, подлежащих уплате в областной бюджет, устанавливается представление ряда дополнительных документов.
10.1.В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 1 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, представляются следующие документы:
а) документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований;
б) справка о сумме нанесенного ущерба, заверенная уполномоченным на это органом.
10.2.В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 2 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно задержки финансирования из областного, местного бюджетов или оплаты выполненного областного государственного, муниципального заказа представляется документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований.
10.3.В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, Областным законодательством, а именно угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога, представляются следующие документы:
а) пояснительная записка налогоплательщика о причинах возникновения необходимости единовременной уплаты налогов с указанием их сумм;
б) сведения о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках, налоговых кредитах по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и соответствующими областными законами, в областной бюджет;
в) документы, подтверждающие возможность наступления банкротства в случае единовременной уплаты сумм налогов, утвержденные уполномоченным на это органом.
10.4.В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки по основаниям, определенным в подпункте 5 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, областными законами, а именно если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер, представляется документ, подтверждающий тот факт, что организация осуществляет деятельность, поименованную в утвержденном Постановлении Правительства Российской Федерации от 06.04.99 N 382 "О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения".
10.5.В случае обращения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 1 пункта 1 статьи 67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и областными законами, а именно: проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного заявителем оборудования, используемого исключительно на вышеперечисленные цели;
б) справка финансового органа о ранее предоставленных инвестиционных налоговых кредитах;
в) документы, подтверждающие неприменение процедур, предусмотренных законодательством о банкротстве;
г) бизнес-план инвестиционного проекта с экспертным заключением отраслевого министерства либо Министерства экономики Свердловской области о качестве проекта и целесообразности его реализации.
10.6.В случае обращения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 2 пункта 1 статьи 67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, областным законодательством, а именно: осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие неприменение процедур, предусмотренных законодательством о банкротстве;
б) справка финансового органа о ранее предоставленных инвестиционных налоговых кредитах;
в) бизнес-план инвестиционного проекта, с экспертным заключением отраслевого министерства либо Министерства экономики Свердловской области о качестве проекта и целесообразности его реализации.
10.7.В случае предоставления инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 3 пункта 1 статьи 67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, областным законодательством, а именно: выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию области, муниципального образования или предоставление особо важных услуг населению, предоставляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие неприменение процедур, предусмотренных законодательством о банкротстве;
б) справка финансового органа о ранее предоставленных инвестиционных налоговых кредитах;
г) бизнес-план инвестиционного проекта с экспертным заключением отраслевого министерства либо Министерства экономики Свердловской области о качестве проекта и целесообразности его реализации.
10.8.Обоснование (бизнес-план) для получения инвестиционного налогового кредита по одному из оснований не может быть использовано для заключения договоров по другим основаниям.
11.Взимание процентов за предоставленные отсрочку, рассрочку, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит осуществляется в следующем порядке.
11.1.В случае предоставления отсрочки или рассрочки:
а) по основаниям, определенным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, областным законодательством, проценты не начисляются;
б) по основаниям, определенным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки равной одной второй ставки, рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки.
11.2.В случае предоставления налогового кредита:
а) по основаниям, определенным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, проценты не начисляются;
б) по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период договора о налоговом кредите.
11.3.В случае предоставления инвестиционного налогового кредита не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке менее 1/2 и превышающей 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Конкретный размер процентов, уплачиваемых за пользование инвестиционным налоговым кредитом, определяется Правительством Свердловской области в постановлении о предоставлении инвестиционного налогового кредита.
III.Контроль за выполнением налогоплательщиками