Письмо от 28.12.2011 г № 01-09-11-11088
Об особенностях составления и представления годовой бюджетной отчетности главными распорядителями средств областного бюджета за 2011 год
| ПРАВИТЕЛЬСТВО СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ __________________________________ Ленина, пр., д. 34, г.Екатеринбург, 620000 Тел. 371-09-60, 371-28-04; Факс 371-65-00 ОКОГУ 23129 ОКПО 00073364 ИНН 6661004608/КПП 666101001 30 декабря 2011г. № 01-09-11-11227 На № ____________от _______________ | Главным распорядителям средств областного бюджета |
Об особенностях составления
и представления годовой сводной
бухгалтерской отчетности бюджетных
и автономных учреждений
1.Представление годовой сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений Главными распорядителями средств областного бюджета (далее ГРСОБ) в Министерство финансов Свердловской области осуществляется в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муници-пальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03. 2011г. № 33н (далее - Инструкция 33н), с учетом требований письма Министерства финансов Российской Федерации от 07.07.2011г. № 02-06-07/2832 (доведено письмом Министерства Финансов Свердловской области от 19.07.2011г. № 09-04/126), с учетом следую-щих особенностей.
2.В Министерство финансов Свердловской области представляется сводная бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителей выполняют ГРСОБ, т.е. без разделе-ния форм отчетности по типам учреждений.
Автономные и бюджетные учреждения, получатели средств субсидии, осуществляют формирование годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Инструкции 33н.
2.1.В состав бухгалтерской отчетности, представляемой в Министерство фи-нансов Свердловской области, включаются следующие формы:
- Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730);
- Отчет об исполнении учреждением плана его финансово- хозяйственной
деятельности (ф.0503737);
- Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф.0503738);
- Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721);
- Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф.0503710);
- Справка по консолидируемым расчетам (ф.0503725);
- Пояснительная записка (ф.0503760).
3.Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730). В графах, предусмотренных для отражения показателей на начало года, отражаются «нули», а в графах на конец года - показатели в денежном выражении наличия нефинансовых активов, финансовых активов и обязательств на 1 января 2012, сформированных по результатам деятельности бюджетного и автономного учреж-дения (далее - Учреждения нового типа).
3.1.В графе «Деятельность с целевыми средствами» отражаются показатели деятельности учреждения по видам финансового обеспечения - 5 «Субсидии на иные цели» и 6 «Бюджетные инвестиции». В графе «Деятельность по оказанию услуг, работ» отражается сумма показателей деятельности учреждения по видам финансового обеспечения - 2 «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)», 4 «Субсидии на выполнение государственного (муни-ципального) задания» и 7 «Средства по обязательному медицинскому страхова-нию». В графе «Средства во временном распоряжении» отражаются показатели деятельности учреждения по виду финансового обеспечения - 3 «Средства во временном распоряжении».
Также в составе Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) представляется Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. При формировании показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса ф. 0503730, дополнительно подлежат обособлению в строке 013 «Непроизведенные активы» показатели о стоимости земельных участков.
4.Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721). Содержит данные о финансовом результате деятельности Учреждения нового типа (с даты изменения типа Учреждения до окончания финансового года), сформированном с учетом поступления на счета (лицевые счета) Учреждения нового типа денежных средств по результатам операций по перечислению остатков средств при изменении типа Учреждения (по строке 100 «Прочие доходы» (умень-шение доходов по КОСГУ 180)).
Результаты переноса показателей нефинансовых активов, финансовых активов и обязательств со счетов бюджетного учета на счета бухгалтерского учета Рабочего плана счетов Учреждения нового типа в строках 010 – 280 Отчета (ф. 0503721) не отражаются.
5.Сводные Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) состав-ляются и представляются только по счету 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» (2 304 06 000, 4 304 06 000, 5 304 06 000, 6 304 06 000, 7304 06 000), сформированные по данным об увеличении показателей нефинансовых активов, финансовых активов и обязательств при изменении типа Учреждения (в разрезе видов деятельности и корреспондирующих счетов).
5.1.При этом показатели Справок ф.0503725 по счету 030406000 должны быть идентичны показателям Справки ф.0503125 по счетам 130406000, 230406000, сформированным и представленным ГРСОБ в рамках годовой бюджетной отчет-ности (в соответствии с Инструкцией 191н) в Министерство финансов Свердловской области.
6.Сводный отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) формируется и представляется раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7) в соответствии с требованиями Инструкции № 33н.
Показатели доходов учреждения и изменения остатков средств учреждения (разделы 1. «Доходы учреждения», 3. «Источники финансирования дефицита средств учреждения» (строки 700, 720) отражаются с учетом поступления на счета (лицевые счета) Учреждения нового типа денежных средств по результатам операций по перечислению остатков средств при изменении типа Учреждения.
Сводный Отчет об исполнении Учреждением плана его финансово-хозяйст-венной деятельности формируется и представляется раздельно по видам финансо-вого обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7) без дополнительной детализации строк отчета предусмотренной учредителем.
7.Справка по заключению счетов бухгалтерского учета отчетного финансо-вого года (ф.0503710) формируется по данным соответствующих счетов аналити-ческого учета:
- 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
- 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
- 040110000 « Доходы текущего финансового года»;
- 040120000 « Расходы текущего финансового года».
8.Пояснительная записка к Балансу Учреждения (ф. 0503760) представляется в составе:
8.1.Раздел 1 «Организационная структура учреждения», включающий:
Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица № 1);
Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761);
иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую организационную структуру учреждения за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:
о наличии наблюдательного совета (органа управления учреждением), в том числе о его создании, в случае принятия органом власти, осуществляющим полномочия и функции учредителя, решения о создании автономного учреждения путем изменения типа бюджетного учреждения, а также изменений на протяжении отчетного периода состава и полномочий органов управления учреждением;
об изменении состава полномочий учреждения, в том числе по утверждению планов финансово-хозяйственной деятельности, смет, калькуляций, цен и т.д.
8.2.Раздел 2 «Результаты деятельности учреждения», включающий:
информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты деятельности учреждения за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждения;
о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т.д.);
иную информацию о результатах деятельности учреждения;
о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждения (его структурных подразделений, подведомственных учреждению обособленных подразделений), основными фондами (соответствия величины, соста-ва и технического уровня фондов, реальной потребности в них), основных меро-приятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств; характе-ристика комплектности.
8.3.Раздел 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности», включающий:
Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (ф. 0503766);
Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503767);
иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты исполнения учреждением утвержденных плана (сметы), не отраженную в таблицах (сведениях), включаемых в раздел, в том числе информацию о принятых учреждением обязательств (денежных обязательств), исполнение которых предусмотрено в соответствующих годах, следующих за отчетным годом;
8.4.Раздел 4 «Анализ показателей отчетности учреждения», включающий:
Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);
Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);
Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);
Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф. 0503776);
Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
иную информацию, оказавшую существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующую показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел;
8.5.Раздел 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения», включающий:
Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (Таблица № 4);
Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (Таблица № 5);
Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица № 6);
Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (Таблица № 7);
иную информацию, оказавшую существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующую показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе перечень форм отчетности не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения в виду отсутствия числовых значений показателей.
8.6.Сведения о движении нефинансовых активов Учреждения (ф. 0503768) (далее – Сведения ф. 0503768) составляется и представляется раздельно по кодам видов финансового обеспечения (2, 4, 5, 7).
В графах Сведений ф. 0503768 указываются данные о движении объектов нефинансовых активов без их разбивки по группам объектов учета (например, движение по счетам 4 101 15 000, 4 101 35 000 подлежит отражению в строке 015 «Транспортные средства (0101Х5000)»).
8.7.Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (далее – Сведения ф. 0503769) составляются и представляются раздельно по видам деятельности (коды 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская).
В графе 1 Сведений ф. 0503769 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», счета 2 207 00 000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)», счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу», счета 2 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты», счета 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами», 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда», 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты», по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности.
Кредитовые остатки на отчетную дату по соответствующим аналитическим счетам счета 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» отражаются в приложении по дебиторской задолженности со знаком «минус».
Показатели о суммах дебиторской (кредиторской) задолженности формируются с подведением промежуточных итогов по каждому аналитическому коду счета бухгалтерского учета.
Дебетовые остатки на отчетную дату по вышеназванным счетам бухгалтерского учета, входящим в состав Раздела 3 «Обязательства» плана счетов бухгалтерского учета, отражаются в приложении по кредиторской задолженности со знаком «минус».
8.8.Формирование Сведений о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771) (далее – Сведения ф. 0503771) осуществляется учреждениями, уполномоченными на проведение соответствующих операций в соответствии с законодательством.
В графе 1 «Номер счета бухгалтерского учета» Сведений ф. 0503771 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 2 204 00 000 «Финансовые вложения» и счета 2 215 00 000 «Вложения в финансовые активы», по которым на отчетную дату отражены остатки финансовых вложений и суммы финансовых вложений, числящихся по указанным счетам.
В графе 3 указываются вид финансового вложения (акции, облигации, векселя, иные формы участия в капитале (уставные фонды, доли, паи и т.п.) и финансовые вложения).
В графе 4 на основании данных реестра ценных бумаг, финансовых вложений, иных форм участия в капитале указывается полное наименование эмитента соответствующей ценной бумаги, наименование кредитного учреждения и номера депозитного счета, наименование унитарных предприятий, хозяйственных обществ и товариществ, в которые осуществлены финансовые вложения.
Показатели о суммах финансовых вложений формируются с подведением промежуточных итогов по каждому аналитическому коду счета бухгалтерского учета - строка «Итого по коду счета» графы 2.
В строке «Всего» указывается итоговая сумма финансовых вложений на отчетную дату - графа 2.
8.9.Формирование Сведений о суммах заимствований (ф. 0503772) (далее - Сведения ф. 0503772) осуществляется учреждениями, уполномоченными на проведение соответствующих операций в соответствии с законодательством.
В графе 1 Сведений ф. 0503772 указываются номера соответствующих анали-тических счетов счета 0 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обяза-тельствам», по которым на начало периода и на отчетную дату отражены незакры-тые остатки в расчетах и суммы указанной задолженности.
В графах 4 - 6 указываются наименование (вид, государственный регистрационный номер выпуска) долгового инструмента и реквизиты документа, являющегося основанием для отражения в бухгалтерском учете расчетов по указанной задолженности.
Показатели о суммах заимствований формируются с подведением промежуточных итогов по каждому аналитическому коду счета бухгалтерского учета - строка «Итого по коду счета» граф 2, 3.
В строке «Всего» указывается итоговая сумма финансовых вложений на отчетную дату - графа 2, 3.
8.10 Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф.0503773) формируются согласно совместного письма Министерства финансов Российской Федерации от 15.12. 2011г. №02-06-07/5617 и Федерального казначейства от 15.12.2011г. № 42-7.4 -05/2.0 -790, по форме в соответствии с приложением № 1 к настоящему письму.
Данная форма составляется раздельно по видам деятельности, в порядке аналогичном формированию ф.0503173 в составе годовой бюджетной отчетности за 2011 год, доведенном письмом Министерства финансов Свердловской области от № (п.6.18).
При этом по автономным учреждениям, созданным до 01.01.2011г.:
- в графе 3 раздела 1 «Изменение остатков валюты баланса» показатели не отражаются;
- в графах 3,4,5 раздела 2 «Причины изменений» указываются состветственно:
при изменении типа автономного учреждения, созданного до 01.01.2011г. на бюджетное – «000», «44444444», «Закон от 08.05.2010 №83-ФЗ»;
при сохранении типа учреждения – «000», «55555555», «Закон от 08.05.2010 №83-ФЗ».
Сводная бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений Главными распорядителями средств областного бюджета представляется в Мини-стерство финансов Свердловской области до 17 февраля 2012 года.