Решение от 23.07.2009 г № 20/9
Об утверждении Порядка проведения проверок целевого, рационального использования бюджетных средств финансовым отделом в городском округе Верхний Тагил
Двадцатое заседание
РЕШЕНИЕ
от 23 июля 2009 г. N 20/9
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК ЦЕЛЕВОГО,
РАЦИОНАЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ
ФИНАНСОВЫМ ОТДЕЛОМ В ГОРОДСКОМ ОКРУГЕ ВЕРХНИЙ ТАГИЛ
Для обеспечения финансового контроля за целевым, рациональным использованием бюджетных средств получателями бюджетных средств, в соответствии со ст. 266 Бюджетного кодекса Российской Федерации, руководствуясь Уставом городского округа Верхний Тагил, Дума городского округа решила:
1.Утвердить Порядок проведения проверок целевого, рационального использования бюджетных средств Финансовым отделом в городском округе Верхний Тагил (прилагается).
2.Опубликовать настоящее Решение в газете "Местные ведомости".
Глава
городского округа Верхний Тагил,
председатель Думы городского округа
А.Л.БАШКОВ
ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК ЦЕЛЕВОГО, РАЦИОНАЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ ФИНАНСОВЫМ ОТДЕЛОМ
В ГОРОДСКОМ ОКРУГЕ ВЕРХНИЙ ТАГИЛ
I.Общие положения
1.На Финансовый отдел в городском округе Верхний Тагил (далее финансовый отдел) в соответствии со статьями 266, 270 Бюджетного кодекса РФ возложена задача по осуществлению в пределах своей компетенции текущего и последующего финансового контроля за рациональным и целевым использованием бюджетных средств.
Последующий финансовый контроль осуществляется Финансовым отделом городского округа путем проведения проверок целевого использования бюджетных средств в порядке, предусмотренном настоящим Решением.
2.При организации и проведении проверок, оформлении и реализации их результатов специалисты Финансового отдела городского округа Верхний Тагил обязаны руководствоваться Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, указами и распоряжениям Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, Положением о Министерстве финансов Свердловской области и его территориальных органах, приказами, инструкциями и иными указаниями Министерства финансов РФ, правовыми актами Свердловской области и органов местного самоуправления.
II.Организация и проведение проверок
3.Проверки проводятся по планам контрольно-экономической работы финансового отдела, по поручению Правительства Свердловской области, Министерства финансов Свердловской области, по просьбе правоохранительных органов и органов прокуратуры.
4.На проведение каждой конкретной проверки у бюджетополучателей участвующим в ней работникам выдается удостоверение, которое подписывается руководителем финансового отдела, назначившим проверку, и заверяется печатью указанного отдела. В удостоверении указывается полное наименование проверяемой организации.
5.Сроки проведения проверок, состав группы проверяющих и ее руководитель определяются руководителем финансового отдела с учетом объема предстоящей работы, вытекающего из конкретных задач проверок и особенностей проверяемой организации и не могут превышать 30 календарных дней.
Продление первоначально установленного срока проверки (до 45 дней) осуществляется руководителем финансового отдела по мотивированному представлению руководителя проверяющей группы.
6.Конкретные вопросы проверки определяются программой или перечнем основных вопросов проверки.
Программа проверки включает ее тему, период, который должна охватить проверка, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих проверке, и утверждается руководителем финансового отдела.
Составлению программы проверки и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники проверки обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей проверки организации.
Руководитель группы проверяющих до начала проверки знакомит ее участников с содержанием программы проверки и распределяет вопросы и участки работы между его исполнителями.
Программы проверки в ходе ее проведения с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих проверяемую организацию, может быть изменена и дополнена в порядке, установленном пунктом 6 настоящего Порядка.
7.Руководитель группы проверяющих должен предъявить руководителю проверяемой организации удостоверение на право проведения проверки, ознакомить его с основными задачами и вопросами проверки, представить участвующих в проверке работников, решить организационно-технические вопросы проведения проверки и составить рабочий план.
По требованию руководителя группы проверяющих руководитель проверяемой организации в соответствии с действующим законодательством РФ обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливаются руководителем группы по согласованию с руководителем проверяемой организации.
8.Финансовый контроль деятельности организации проводится путем осуществления:
проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных, бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целях установления законности и правильности произведенных операций;
проверки фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;
организации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации проведения встречных проверок поступления и расходования средств областного и местного бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в областной и муниципальной собственности, - сличения имеющихся в проверяемой организации записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которыми выданы денежные средства, материальные ценности и документы;
организации процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования продукции, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, в том числе с привлечением в установленном порядке специалистов других организаций, обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей путем организации проведения инвентаризаций, обследований, контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, контрольных обмеров выполненных объемов работ, экспертиз и т.п.;
проверки достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюдения установленного порядка ведения учета, сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов, сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, арифметической проверки первичных документов;
проверки использования и сохранности бюджетных и других государственных средств;
проверки в необходимых случаях организации и состояния внутриведомственного контроля.
9.Участники группы проверяющих исходя из программы проверки определяют необходимость и возможность применения тех или иных проверяющих действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.
10.Руководитель проверяемой организации должен создавать надлежащие условия для проведения проверки - предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечить машинописными работами и т.д.
В случае отказа работниками проверяемой организации предоставить необходимые документы либо возникновения иных препятствий, не позволяющих проведение проверки, руководитель группы сообщает об этих фактах в орган, по поручению которого проводится проверка.
11.При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета в проверяемой организации руководителем группы составляется соответствующий акт и докладывается руководителю финансового отдела.
Руководитель финансового отдела направляет руководителю проверяемой организации и (или) в вышестоящую организацию либо органу, осуществляющее общее руководство деятельностью проверяемой организации, письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета в проверяемой организации.
Проверка проводится после восстановления в проверяемой организации бухгалтерского учета.
III.Оформление и реализация результатов проверок
12.Результаты проверки оформляются актом, который подписывается руководителем группы, а при необходимости и членами группы, руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации.
Один экземпляр оформленного акта проверки, подписанного руководителем группы, вручается руководителю проверяемой организации или лицу, им уполномоченному, под роспись в получении с указанием даты получения.
По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера проверяемой организации по согласованию с руководителем финансового отдела может быть установлен срок до 5 рабочих дней, отведенных для ознакомления с актом проверки и его подписания.
При наличии возражений или замечаний по акту, подписывающие его должностные лица проверяемой организации делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляют руководителю проверяющей группы письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам проверки и являются их неотъемлемой частью.
Руководитель группы в срок до 5 рабочих дней обязан проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать по ним письменные заключения, которые после рассмотрения и утверждения руководителем финансового отдела или лицом, им уполномоченным, направляются в проверяемую организацию и приобщаются к материалам проверки.
Письменные заключения вручаются руководителем группы в порядке, утвержденном настоящим приказом.
В случае отказа должностных лиц проверяемой организации подписать или получить акт проверки, руководитель группы в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта.
В этом случае акт проверки может быть направлен организации по почте или иным способом, свидетельствующим о дате его получения. При этом к экземпляру акта, остающемуся на хранении в финансовом отделе, прилагаются документы, подтверждающие факт отправления или иного способа передачи акта.
13.В акте проверки проверяющие должны соблюдать объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения.
Результаты проверки излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в проверяемых и других организациях документами, результатами произведенных встречных проверок и процедур фактического контроля, других проверяющих действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных лиц и материально-ответственных лиц.
Описание фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.
В акте проверки не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами проверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственным органам.
В акте проверки не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально-ответственных лиц проверяемой организации квалифицировать их поступки, намерения и цели.
Объем акта проверки не ограничивается, но проверяющие должны стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении в нем: ясных и полных ответов на все вопросы программы проверки.
14.В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечению должностных и(или) материально-ответственных лиц к ответственности, в акте проверки составляется отдельный (промежуточный) акт, и от этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.
Промежуточный акт подписывается участниками группы проверяющих, ответственным за проверку конкретного вопроса программы проверки, и соответствующими должностными и материально-ответственными лицами проверяемой организации.
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт проверки.
15.Материалы проверки состоят из акта проверки и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте проверки (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально-ответственных лиц и т.п.).
Материалы проверки представляются руководителю финансового отдела в срок не позднее 3 рабочих дней после их подписания в проверяемой организации. На последней странице акта руководителем финансового отдела, либо уполномоченным им на то лицом делается отметка: "Материалы проверки приняты", указывается дата и им подписывается.
Материалы каждой проверки в делопроизводстве финансового отдела должны составлять отдельное дело с соответствующим индексом, номером, наименованием и количеством томов этого дела.
16.Руководитель финансового отдела по представленным материалам проверки в срок не более 10 календарных дней определяет порядок реализации материалов проверки в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Приказом Министерства финансов Свердловской области от 17 января 2002 г. N 4 "О реализации приказа Министерства финансов Российской Федерации от 26 апреля 2001 г. N 35н "Об утверждении инструкции о порядке применения органами федерального казначейства мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства Российской Федерации" и разъяснений к нему (Письмо Министерства финансов Свердловской области от 06.03.2002 N 07-17-34).
17.При выявлении проверкой нарушений действующего законодательства по расходованию бюджетных средств, фактов хищений и злоупотреблений результаты проверки обобщаются финансовым отделом и письменно докладываются Главе городского округа Верхний Тагил вместе с предложениями по принятию мер в пределах компетенции финансового отдела и Администрации городского округа Верхний Тагил по устранению выявленных нарушений и возмещению нанесенного бюджету ущерба.
18.Финансовый отдел обеспечивает контроль за ходом реализации материалов проверки, в том числе по переданным в правоохранительные органы. При необходимости принимает другие предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для устранения выявленных нарушений и возмещений причиненного ущерба.
В случае возникновения ситуаций, не приведенных в данных методических рекомендациях, специалисты финансового отдела обязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.