Приложение к Постановлению от 21.10.2016 г № 2285 Направление
Основные направления налоговой политики городского округа первоуральск на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов
Основные направления налоговой политики городского округа Первоуральск на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов (далее - Основные направления налоговой политики) разработаны в соответствии со статьей 172 Бюджетного кодекса Российской Федерации и являются основой формирования бюджета городского округа Первоуральск на 2017 год и плановый период 2018 - 2019 годов.
При подготовке Основных направлений налоговой политики были учтены положения Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 03 декабря 2015 года, Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов.
Целью Основных направлений налоговой политики является определение условий, принимаемых для составления проекта бюджета городского округа Первоуральск на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, подходов к его формированию.
В условиях непростой экономической ситуации, возможного сохранения инфляционного риска, связанного с ослаблением курса рубля, ростом потребительских цен, снижением деловой и потребительской активности, основными задачами налоговой политики городского округа Первоуральск на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов будут являться обеспечение стабильности, сбалансированности и устойчивости бюджета.
Для достижения поставленных задач необходимо провести мероприятия по следующим направлениям:
1) развитие налогового потенциала городского округа Первоуральск посредством:
- повышения роли местных налогов;
- увеличения количества налогоплательщиков (в том числе за счет реализации мероприятий, способствующих оформлению собственности на земельные участки и недвижимое имущество);
- проведения работы по подготовке к исчислению налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости;
- проведения анализа эффективности действующих ставок и предоставленных льгот по местным налогам;
2) реализация мер, направленных на повышение уровня собираемости налоговых и неналоговых доходов и снижение задолженности по платежам в бюджет путем повышения эффективности работы межведомственной комиссии по вопросам укрепления финансовой дисциплины, мобилизации доходов бюджета, обеспечения социальной стабильности и снижения неформальной занятости в городском округе Первоуральск;
3) повышение эффективности деятельности административной комиссии городского округа Первоуральск по контролю за соблюдением муниципальных правовых актов;
4) максимально эффективное использование и управление имущественными и земельными ресурсами в условиях объективного снижения неналоговых поступлений в бюджет городского округа, в том числе за счет:
- утверждения новых схем размещения нестационарных торговых объектов, размещения объектов согласно данной схеме по результатам проведения торгов;
- проведения анализа экономической обоснованности ставок арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городского округа, а также подготовка предложений об увеличении ставок для отдельных видов разрешенного использования;
- осуществления централизации процессов списания муниципального имущества со всех муниципальных учреждений и органов местного самоуправления, а также проведение работы по получению доходов от ресурсов, подлежащих вторичной переработке;
- выявления земельных участков, сроки договоров аренды на которые истекли и по которым арендатор не имеет права на заключение договора аренды на новый срок;
- перезаключения договоров аренды коммунальной инфраструктуры с условиями уплаты арендных платежей денежными средствами;
- истребования у арендаторов муниципальных объектов коммунальной инфраструктуры имущества (трубы, кабель), замененного в процессе эксплуатации с целью его последующей реализации;
- регулярной инвентаризации муниципального имущества, переданного на праве оперативного управления или хозяйственного ведения муниципальным учреждениям, организациям и предприятиям, на предмет неиспользуемого имущества или используемого не по целевому назначению;
5) повышение ответственности администраторов доходов бюджета при осуществлении ими функций прогнозирования доходов, мониторинга поступлений в бюджет городского округа Первоуральск.
В условиях сохранения определенных рисков развития экономики в среднесрочной перспективе формирование бюджета городского округа Первоуральск на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов осуществляется на основе умеренных прогнозных оценок.
Подходы к формированию налоговых доходов бюджета
городского округа Первоуральск
1.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Прогнозирование НДФЛ на 2017 - 2019 годы осуществляется по базовому сценарию темпов роста фонда оплаты труда предприятий города, участвующих в прогнозах, и расчетных показателей по оплате труда прочих субъектов предпринимательской деятельности, в процентах к предыдущему году:
на 2017 год - 103,7%%;
на 2018 год - 103,8%%;
на 2019 год - 103,9%%.
2.Налог на имущество физических лиц.
В соответствии с Федеральным законом от 04 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Федеральный закон N 284-ФЗ) с 01 января 2015 года Налоговый кодекс РФ дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц" с одновременной отменой Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом N 284-ФЗ, налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Законодательному Собранию Свердловской области до 01 января 2020 года необходимо установить единую дату начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
В настоящее время закон Свердловской области об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, не принят.
В связи с этим в 2017 - 2019 годах в проекте бюджета налог на имущество физических лиц рассчитан исходя из инвентаризационной стоимости имущества с учетом коэффициента-дефлятора на 2016 год, утвержденного Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 20.10.2015 N 772.
3.Доходы от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимых на территории Российской Федерации, подлежащие распределению между бюджетами субъекта РФ и местными бюджетами.
В соответствии со статьей 10 Закона Свердловской области от 25 ноября 1994 года N 8-ОЗ "О бюджетном процессе в Свердловской области" в бюджет городского округа Первоуральск поступают акцизы по нормативам, устанавливаемым законом Свердловской области об областном бюджете исходя из протяженности автомобильных дорог общего пользования местного значения, находящихся в собственности муниципальных образований.
Поступления акцизов зависят от налоговых ставок, установленных в Налоговом кодексе РФ на соответствующий период, и от нормативов зачисления, установленных законодательством федерального и регионального уровня.
Протяженность автомобильных дорог общего пользования местного значения городского округа Первоуральск, принимаемая в расчет дифференцированных нормативов зачисления акцизов в бюджеты территорий Свердловской области, по состоянию на 01 января 2015 года составляет 442,4 км, на 01 января 2016 года - 437,5 км.
4.Земельный налог.
Для исчисления земельного налога применяется кадастровая стоимость, утвержденная Приказом Министерства по управлению государственным имуществом Свердловской области от 29.09.2015 N 2588.
С 15 июля 2016 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 360-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлен ряд особенностей в отношении кадастровой стоимости, определяемой в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ).
Так, с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года при применении кадастровой стоимости, предусмотренной нормативными правовыми актами Российской Федерации, используется кадастровая стоимость объекта недвижимости, действующая на одну из следующих дат (п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ):
- 1 января 2014 года;
- 1 января года, в котором кадастровая стоимость впервые начала действовать для целей налогообложения (если на 1 января 2014 года она отсутствовала или не применялась для целей налогообложения).
Исключением из этого правила являются случаи, когда кадастровая стоимость объекта недвижимости, определенная после 1 января 2014 года, меньше, чем его кадастровая стоимость, действующая на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором кадастровая стоимость впервые начала использоваться для целей налогообложения (если на 1 января 2014 года она отсутствовала или не применялась для целей налогообложения). В такой ситуации используется кадастровая стоимость, определенная после одной из следующих дат (п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ):
- 1 января 2014 года;
- 1 января года, в котором кадастровая стоимость впервые начала действовать для целей налогообложения (если на 1 января 2014 года она отсутствовала или не применялась для целей налогообложения).
Принятие указанных поправок приведет к значительному снижению поступлений земельного налога в 2017 году. Данное снижение учтено при формировании проекта бюджета городского округа Первоуральск на 2017 - 2019 годы. В 2017 году планируется возврат из бюджета переплаты по земельному налогу в сумме 40256,29 т. р., образовавшейся в результате предоставления крупным налогоплательщиком уточненной налоговой декларации к уменьшению за 2013 год.
Указанные выпадающие доходы учтены при формировании проекта бюджета городского округа Первоуральск на 2017 - 2019 годы.
5.Специальные режимы налогообложения.
С 1 января 2016 года налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, зачисляется в бюджет городского округа по единому нормативу отчислений от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащего зачислению в областной бюджет, в размере 15 процентов налоговых доходов от этого налога, поступающего по территории городского округа.
В качестве мер по реализации налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах внесены следующие изменения:
а) по упрощенной системе налогообложения:
С 1 января 2017 года вступают в силу изменения, благодаря которым увеличивается потенциальное количество налогоплательщиков, применяющих УСН.
Право применять УСН допустимо будет получить, если доход за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превысит 90 млн. руб. (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Этого права лишатся лица, чей доход по итогам отчетного или налогового периода составит более 120 млн. руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Сейчас в НК РФ установлены лимиты по доходам 45 млн. и 60 млн. руб. соответственно. Пороговые значения индексируются на коэффициент-дефлятор (в 2016 году - 1,329). На 2017 - 2019 годы действие норм об индексации пороговых сумм доходов приостановят, на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.
б) по системе налогообложения в виде ЕНВД:
Согласно Федеральному закону от 02.06.2016 N 178-ФЗ, вступающему в силу с 1 января 2017 года, действие спецрежима в виде ЕНВД продлено до 2020 г. включительно. При формировании проекта бюджета городского округа на 2017 год и плановый период 2018 - 2019 года учтена тенденция к снижению поступлений налога в связи с переходом налогоплательщиков на данный режим налогообложения.