Приложение к Решению от 21.05.2010 г № 40 Положение
Положение о порядке установления и отмены льгот по налогам и неналоговым платежам в бюджет волчанского городского округа
1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1.Положение разработано в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.09.2004 N 410 "О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов" и регулирует основания, порядок установления юридическим и физическим лицам льгот по налогам и неналоговым платежам, зачисляемым в бюджет Волчанского городского округа, а также определяет права и обязанности налогоплательщиков по выполнению данного Положения.
1.2.Льготами по налогам и неналоговым платежам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками и плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Налоговые и неналоговые льготы могут устанавливаться в следующем виде:
- частичное или полное освобождение от уплаты налога (неналогового платежа);
- понижение налоговых ставок;
- необлагаемый минимум объекта налогообложения.
1.3.Действие настоящего Положения распространяется на все виды льгот по местным налогам и неналоговым платежам, по которым Волчанской городской Думе в соответствии с действующим законодательством предоставлено право на установление льгот.
1.4.Принципы установления льгот по налогам и неналоговым платежам:
- экономическая целесообразность;
- социальная значимость;
- оценка потерь бюджета от устанавливаемых налоговых и неналоговых льгот;
- указание целевого использования плательщиком средств, высвобожденных в результате применения льготы;
- выделение отдельных категорий налогоплательщиков, независимо от форм собственности и хозяйствования. Недопустимость установления налоговых и неналоговых льгот индивидуального характера.
1.5.Основания установления льгот по налогам и неналоговым платежам:
- содействие выполнению городских программ, направленных на развитие территории и решение социально-экономических проблем;
- стимулирование наполнения доходной части местного бюджета;
- вывод из кризисного (предбанкротного) состояния налогоплательщиков, плательщиков сборов, продукция (услуга) и хозяйственная деятельность которых необходимы и социально значимы;
- обеспечение занятости граждан, особо нуждающихся в социальной защите;
- сохранение и (или) создание рабочих мест;
- создание высокотехнологичных производств для выпуска конкурентоспособной продукции.
1.6.Условия применения льгот по налогам и неналоговым платежам:
- возложение обоснования права на налоговую льготу или неналоговый платеж на плательщика;
- целевое использование плательщиком средств, высвобождаемых в результате применения установленных налоговых (неналоговых) льгот;
- добровольность использования плательщиком установленной льготы.
2.ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ ЛЬГОТ ПО НАЛОГАМ И НЕНАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ
2.1.Льготы по налогам, доходы от которых зачисляются в местный бюджет, устанавливаются нормативными правовыми актами Волчанской городской Думы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
2.1.1.Налоговые льготы по местным налогам могут устанавливаться в нормативном правовом акте об установлении размеров налога, а также отдельными решениями об установлении льгот. Неналоговые льготы устанавливаются отдельными решениями.
В решениях определяются:
- основания для предоставления льгот;
- виды и размеры льгот;
- категории налогоплательщиков;
- порядок применения льгот.
2.2.Инициатором внесения проектов решений Волчанской городской Думы об установлении льгот по налогам выступает глава Волчанского городского округа.
2.3.Налогоплательщик или плательщик сборов (неналоговых платежей) в бюджет Волчанского городского округа для установления льгот обращается к главе Волчанского городского округа с заявлением и приложенными к нему документами, перечень которых утвержден пунктом 2.5 настоящего Положения. Глава Волчанского городского округа направляет поступившие от налогоплательщиков и плательщиков сборов (неналоговых платежей) заявления с приложенными к ним документами в Комиссию по рассмотрению обращений плательщиков в бюджет Волчанского городского округа о предоставлении налоговых (неналоговых) льгот и оценке их эффективности (далее - Комиссия), созданную в соответствии с Положением о Комиссии (прилагается).
Комиссия по представленным документам вырабатывает предложения и готовит заключение о возможности и целесообразности установления налоговой (неналоговой) льготы с расчетом выпадающих доходов бюджета.
Заключение составляется в срок до 15 дней со дня передачи обращений.
2.4.Налогоплательщики для установления льгот по налогам на предстоящий финансовый год имеют право обратиться к главе Волчанского городского округа с необходимыми обоснованиями и документами не позднее чем за три месяца до начала финансового года (либо предполагаемой даты утверждения бюджета).
2.5.К обращению или готовому проекту решения плательщиком (за исключением категорий населения) прилагаются следующие документы:
- основание для предоставления льготы (ссылка на положения законодательства Российской Федерации и Свердловской области о налогах и сборах (неналоговых платежах), в соответствии с которыми плательщик имеет намерение получить льготу);
- указание категории плательщиков, в составе которой плательщик имеет намерение получить льготу;
- вид и размер предполагаемой льготы;
- обоснование экономической или социальной необходимости и целесообразности установления налоговых или неналоговых льгот (рост объемов производства, балансовой прибыли, заработной платы);
- расчет сумм выпадающих доходов из бюджета в предстоящем финансовом году;
- бухгалтерский баланс с приложениями за отчетный период, предшествующий обращению;
- перечень мероприятий, которые предполагается финансировать за счет высвобождаемых средств;
- отчет о целевом использовании денежных средств, полученных в результате использования налоговых или неналоговых льгот в предшествующем году;
- справка из налогового органа по месту нахождения налогоплательщика о суммах налогов, уплаченных в местный бюджет в предшествующем году, по видам налогов;
- справка о сумме уплаченных сборов либо иных неналоговых платежей в предшествующем году;
- иные необходимые документы и пояснения (по дополнительному запросу).
2.6.Заявление плательщика может быть оставлено без рассмотрения, если:
а) заявление подано с нарушением требований пункта 2.5 настоящего Положения;
б) заявление того же плательщика и по тем же основаниям было рассмотрено данным инициатором и во вновь поданном заявлении отсутствуют основания для его повторного рассмотрения.
2.7.Проекты решений об установлении льгот по налогам и неналоговым платежам, предусматривающие вступление их в силу с начала очередного финансового года, вносятся на рассмотрение Думы главой Волчанского городского округа до утверждения бюджета Волчанского городского округа на очередной финансовый год.
Указанные проекты решений, вносимые на рассмотрение Волчанской городской Думы, при необходимости направляются на заключение в межрайонную инспекцию ФНС России N 14 по Свердловской области.
2.8.Проекты решений об установлении льгот по налогам и неналоговым платежам предоставляются на рассмотрение Волчанской городской Думы с заключением главы Волчанского городского округа и заключением Комиссии по рассмотрению обращений плательщиков в бюджет Волчанского городского округа о предоставлении налоговых (неналоговых) льгот и оценке их эффективности.
В Думу также направляются отклоненные обращения плательщика с обоснованием причин отказа.
2.9.Волчанская городская Дума рассматривает проекты решений об установлении льгот по налогам и неналоговым платежам в местный бюджет и принимает решения о предоставлении льгот до рассмотрения проекта решения о бюджете городского округа на очередной финансовый год.
Внесение на рассмотрение Думы проектов решений о внесении изменений и дополнений в нормативные правовые акты Думы по налогам, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в решение Думы о бюджете на текущий финансовый год.
Дума вправе принять, вернуть на доработку или отклонить проекты решений об установлении налоговых и неналоговых льгот.
3.КОНТРОЛЬ ЗА ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И ПОРЯДОК ИХ ОТМЕНЫ
3.1.С целью учета и контроля за расходованием денежных средств, высвободившихся в результате применения установленных льгот по налогам, получатели налоговых льгот ежеквартально представляют в Межрайонную инспекцию ФНС России N 14 по Свердловской области расчеты по видам налогов с выделением сумм льгот отдельной строкой, а в Волчанскую городскую Думу и Комиссию - отчет об объемах и целевом характере использования этих средств.
3.2.Межрайонная инспекция ФНС России N 14 по Свердловской области ежеквартально информирует Волчанскую городскую Думу и Финансовый отдел в Волчанском городском округе о сумме выпадающих доходов бюджета городского округа по результатам применения плательщиками установленных налоговых льгот.
3.3.Экономический отдел администрации Волчанского городского округа проводит оценку эффективности налоговых льгот, предоставленных нормативно-правовыми актами Волчанской городской Думы, готовит и в срок до 1 мая года, следующего за отчетным финансовым годом, направляет главе Волчанского городского округа предложения о внесении изменений в нормативно-правовые акты Думы Волчанского городского округа о местных налогах в части предоставления льгот (Методика оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных нормативно-правовыми актами Думы Волчанского городского округа о местных налогах, прилагается).
3.4.Контроль за экономической эффективностью расходования денежных средств, высвободившихся в результате применения установленных льгот по налогам, осуществляет администрация Волчанского городского округа.
3.5.Действие налоговых льгот прекращается:
- по истечении периода, на который налоговые льготы установлены;
- при смене вида деятельности плательщиком, которому предоставлена налоговая или неналоговая льгота;
- при нарушении плательщиком условий применения налоговых льгот и неналоговых льгот, а также иные правонарушения, определенные законодательством о налогах и сборах, совершенные в течение периода действия льгот.