Приложение к Постановлению от 06.06.2005 г № 629 Положение
Положение о порядке осуществления финансового контроля главными распорядителями и распорядителями средств местного бюджета за целевым и рациональным использованием бюджетных средств и реализации материалов проверок
I.Общие положения
1.На главных распорядителей средств местного бюджета, имеющих централизованные бухгалтерии, в соответствии со статьями 158, 159 Бюджетного кодекса РФ возложена задача по осуществлению в пределах своей компетенции (предварительного, текущего и последующего) финансового контроля.
Последующий финансовый контроль осуществляется централизованной бухгалтерией главного распорядителя путем проведения проверки в порядке, предусмотренном настоящим Положением.
2.При организации и проведении проверки, оформлении и реализации их результатов работники централизованных бухгалтерий обязаны руководствоваться Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, приказами, инструкциями, иными нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами субъекта Свердловской области, органов местного самоуправления и настоящим Положением.
II.Понятие, цель и задачи проверки
3.Проверка представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.
Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.
4.Цель проверки - осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
5.Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:
- соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам;
- обоснованность расчетов сметных назначений;
- исполнение смет расходов;
- использование бюджетных средств по целевому назначению;
- обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей;
- обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств;
- соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведения бухгалтерского учета и составление отчетности (при наличии в составе управлений учреждений, осуществляющих бухгалтерский учет самостоятельно);
- обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;
- полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
- операции с основными средствами и нематериальными активами;
- операции, связанные с инвестициями;
- расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами;
- обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;
- формирование финансовых результатов и их распределение.
III.Организация и проведение ревизии
6.Проверка поступления и расходования средств местного бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности, осуществляется как в плановом, так и внеплановом порядке.
Проверка организаций муниципальных форм собственности по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов осуществляется в установленном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
7.На проведение каждой поверки участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается руководителем главного распорядителя средств местного бюджета, назначившего ревизию, или лицом, им уполномоченным (далее - руководителем управления), и заверяется печатью указанного управления.
8.Сроки проведения проверки, состав группы и ее руководитель определяются руководителем управления с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организации, и, как правило, не могут превышать 14 календарных дней.
Продление первоначально установленного срока ревизии осуществляется руководителем управления по мотивированному представлению руководителя ревизионной группы (бухгалтера-ревизора).
9.Конкретные вопросы проверки определяются программой или перечнем основных вопросов проверки (далее - программа проверки).
Программа ревизии включает ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии, и утверждается руководителем управления.
10.Составлению программы проверки и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации.
Программа проверки в ходе ее проведения с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих ревизуемую организацию, может быть изменена и дополнена в порядке, установленном пунктом 9 настоящего Положения.
11.Специалист, осуществляющий проверку, должен предъявить руководителю ревизуемой организации удостоверение на право проведения ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в ревизии работников, решить организационно-технические вопросы проведения ревизии и составить рабочий план.
По требованию руководителя ревизионной группы при выявлении фактов злоупотребления или порчи имущества руководитель ревизуемой организации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионной группы по согласованию с руководителем ревизуемой организации.
12.Проверка финансово-хозяйственной деятельности организации проводится путем осуществления:
- проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных, бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целях установления законности и правильности произведенных операций;
- проверки фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;
- организации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации проведения встречных проверок поступления и расходования средств местного бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности, сличения имеющихся в ревизуемой организации записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которыми выданы денежные средства, материальные ценности и документы;
- организации процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования продукции, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, в том числе с привлечением в установленном порядке специалистов других организаций, обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей путем организации проведения инвентаризаций, обследований, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, контрольных обмеров выполненных объемов работ, экспертиз и т.п.;
- проверки достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюдения установленного порядка ведения учета, сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов, сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, арифметической проверки первичных документов;
- проверки использования и сохранности бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов и других государственных средств, доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности.
13.Участники ревизионной группы, исходя из программы проверки, определяют необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.
14.Руководитель проверяемой организации обязан создавать надлежащие условия для проведения участниками ревизионной группы ревизии, предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечить машинописными работами и т.п.
В случае отказа работниками ревизуемой организации предоставить необходимые документы либо возникновения иных препятствий, не позволяющих проведению ревизии, руководитель ревизионной группы сообщает об этих фактах руководителю управления, по поручению которого проводится проверка.
IV.Оформление и реализация результатов ревизии
15.Результаты проверки оформляются актом, который подписывается бухгалтером-ревизором, а при необходимости и членами группы, руководителем проверяемого учреждения.
Один экземпляр оформленного акта проверки вручается руководителю проверяемого учреждения или лицу, им уполномоченному, под роспись в получении с указанием даты получения.
При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица проверяемого учреждения делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляет бухгалтеру-ревизору письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам проверки и являются их неотъемлемой частью.
В случае отказа должностных лиц проверяемого учреждения подписать или получить акт проверки бухгалтер-ревизор в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта.
В этом случае акт проверки может быть направлен учреждению по почте или иным способом, свидетельствующим о дате его получения. При этом к экземпляру акта, остающемуся на хранении в централизованной бухгалтерии, прилагаются документы, подтверждающие факт отправления или иного способа передачи акта.
16.Акт проверки состоит из вводной и описательной частей.
Вводная часть акта проверки должна содержать следующую информацию:
- наименование темы проверки;
- дату и место составления акта проверки;
- кем и на каком основании проведена проверка, а также указание на плановый характер проверки или ссылку на задание;
- проверяемый период и сроки проведения проверки;
- полное наименование учреждения, ИНН, основные цели и виды деятельности организации;
- имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
- перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включая депозитные;
- кто в проверяемый период имел право первой подписи в учреждении;
- кем и когда проводилась предыдущая проверка, что сделано в организации за прошедший период по устранению выявленных недостатков и нарушений.
Вводная часть акта проверки может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки.
Описательная часть акта проверки должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе проверки.
17.В акте проверки проверяющие должны соблюдать объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения.
Результаты проверки излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в проверяемом учреждении документами, результатами произведенных встречных проверок, других проверяющих действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально ответственных лиц.
Описание фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены (название, дата и номер нормативного акта), кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.
В акте проверки не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами. В акте проверки не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц проверяемой организации, квалифицировать их поступки, намерения и цели.
18.Материалы проверки состоят из акта проверки и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте проверки (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.).
Материалы проверки представляются начальнику управления в срок не позднее 3 рабочих дней после их подписания в проверяемом учреждении. На последней странице акта начальником управления либо уполномоченным им на то лицом делается отметка: "Материалы проверки приняты", указывается дата и им подписывается.
19.Материалы проверок обобщаются, и на основе этого в адрес начальника управления направляются соответствующие предложения по предотвращению нарушений, устранению недостатков и улучшению работы подведомственных учреждений.
20.Начальник управления по представленным материалам проверки в срок не более 10 календарных дней определяет порядок реализации материалов проверки, принимает по результатам проверок необходимые меры по устранению выявленных нарушений: восстановление материального ущерба, причиненного учреждению, в том числе и за счет виновных лиц.
Материалы о выявленных хищениях и злоупотреблениях передаются следственным органам.