Письмо от 26.07.2011 г № 03-13/551
По вопросу целесообразности установления дополнительного основания для признания безнадежной к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам
От 26 июля 2011 года № 03-13/551
по вопросу целесообразности установления дополнительного основания для признания безнадежной к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.
Пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и пунктом 2 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденным Приказом ФНС Российской Федерации от 19.08.2010 года № ЯК-7-8/393@ (далее – Приказ ФНС РФ) установлены следующие основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию:
1) ликвидация организации;
2) признание банкротом индивидуального предпринимателя;
3) смерть физического лица или объявления его умершим;
4) принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания;
5) наличие сумм налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счетов налогоплательщиков в банках, но не перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.
Налоговыми органами Свердловской области в 1 полугодии 2011 года по вышеперечисленным основаниям производилось списание безнадежной к взысканию задолженности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 59 НК РФ Управление ФНС России по Свердловской области предлагает установить следующие дополнительные основания для списания безнадежной к взысканию задолженности:
- общая сумма недоимки, задолженности по пеням и штрафам действующего налогоплательщика (юридического лица) по итогам одного налогового периода (за период не менее одного календарного года) составляет менее 500 рублей;
- налоговыми органами пропущен срок взыскания задолженности по налогам, уплачиваемым физическими лицами, по состоянию на 1 января 2011 года, и общая сумма задолженности по которым не превышает 1500 рублей.
Предлагаемые налоговыми органами основания для признания безнадежной к взысканию задолженности по региональным налогам приведут к неисполнению налогоплательщиками обязанности по уплате законно установленных налогов, так как образовавшаяся задолженность по истечению одного налогового периода будет автоматически списываться.
Кроме того, списание задолженности по налогам, уплачиваемым физическими лицами, в отношении которых налоговыми органами пропущены сроки взыскания, приведет к необоснованному списанию задолженности, возможной к взысканию, т.к. согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный налоговыми органами по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
По мнению Министерства финансов Свердловской области, налоговым законодательством Российской Федерации установлен исчерпывающий перечень оснований для списания безнадежной к взысканию задолженности по региональным налогам.
Кроме того, анализ правовой базы других субъектов Российской Федерации по установлению дополнительных оснований по списанию безнадежной к взысканию задолженности показал, что в законодательстве регионов продублированы основания, установленные НК РФ и приказами ФНС РФ (Ярославская, Калининградская и Пензенская области, республика Удмуртия).
Учитывая вышеизложенное, Министерство финансов Свердловской области считает, что нецелесообразно устанавливать дополнительные основания для признания безнадежной к взысканию недоимки по региональным налогам, а также по пеням и налоговым санкциям.
Министр К.А. Колтонюк
Котельникова Марина Викторовна
(343) 371-44-52
Гербер Мария Андреевна
(343) 356-18-09