Приложение к Постановлению от 09.04.2012 г № 406 Порядок
Порядок осуществления финансовым управлением администрации городского округа нижняя салда последующего финансового контроля за исполнением бюджета городского округа нижняя салда глава 1. общие положения
1.Настоящий Порядок регулирует отношения при осуществлении Финансовым управлением администрации городского округа Нижняя Салда (далее - Финуправление) последующего финансового контроля за операциями с бюджетными средствами получателей средств бюджета городского округа Нижняя Салда, средствами администраторов источников финансирования дефицита бюджета городского округа, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата средств бюджета городского округа Нижняя Салда (далее по тексту - городского округа).
2.Последующий финансовый контроль за исполнением бюджета городского округа осуществляется Финуправлением посредством проведения плановых, внеплановых проверок (далее - проверка), встречных проверок.
3.Целью проверки является определение правомерности, в том числе целевого характера, результативности и эффективности использования средств бюджета городского округа, а также материальных ценностей, находящихся в собственности городского округа и (или) приобретенных за счет средств бюджета городского округа.
4.В зависимости от темы проверки проводится комплекс контрольных действий по изучению:
1) соответствия деятельности организации учредительным документам;
2) расчетов сметных назначений;
3) исполнения бюджетных смет;
4) использования средств бюджета городского округа, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для муниципальных нужд;
5) использования средств бюджета городского округа, выделенных юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, а также некоммерческим организациям в виде субсидий;
6) использования средств бюджета городского округа, выделенных юридическим лицам в виде бюджетных кредитов и бюджетных инвестиций;
7) соблюдения требований законодательства Российской Федерации, законодательства Свердловской области и нормативных правовых актов городского округа Нижняя Салда получателями средств бюджета городского округа, бюджетных кредитов и инвестиций, предоставляемых из бюджета городского округа, муниципальных гарантий городского округа Нижняя Салда;
8) операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности;
9) обеспечения сохранности материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности;
10) использования муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, в аренде, безвозмездном пользовании; поступления в бюджет городского округа доходов от использования материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности;
11) ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
12) устранения нарушений, выявленных предыдущей проверкой.
5.Контрольные действия, указанные в пункте 4 настоящего Порядка, проводятся в отношении следующих организаций (далее - проверяемые организации):
1) организаций, получающих средства бюджета городского округа на основании бюджетной сметы, в форме субсидий, бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и иных форм финансовых вложений;
2) организаций, использующих материальные ценности, находящиеся в собственности городского округа и (или) приобретенные за счет средств бюджета городского округа.
3) органов местного самоуправления городского округа.
Глава 2.Права и обязанности должностных лиц финуправления при осуществлении последующего финансового контроля
6.При организации последующего финансового контроля, оформлении и реализации его результатов должностные лица Финуправления, наделенные полномочиями по осуществлению последующего финансового контроля (далее - руководитель и участники группы проверяющих), руководствуются Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации, федеральными законами и законами Свердловской области, иными законами и нормативными правовыми актами Российской Федерации и Свердловской области, настоящим Порядком.
7.Руководитель и участники группы проверяющих вправе:
1) при предъявлении удостоверения находиться на территории, в административных зданиях и служебных помещениях проверяемой организации;
2) пользоваться при проведении контрольных действий собственными организационно-техническими средствами, в том числе компьютерами, ноутбуками, калькуляторами, телефонами;
3) требовать и получать письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации (организации, в которой проводится встречная проверка), справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки, встречной проверки, документы и их заверенные копии, необходимые для проведения контрольных действий.
В случае отказа от предоставления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте проверки, акте встречной проверки руководителем (участниками) группы проверяющих делается соответствующая запись.
8.Руководитель и участники группы проверяющих обязаны:
1) обеспечить сохранность и возврат полученных оригиналов документов;
2) обеспечить конфиденциальность ставших известными им сведений, связанных с деятельностью проверяемой организации, составляющих служебную, банковскую, налоговую, коммерческую или иную тайну, охраняемую законом;
3) не вмешиваться в текущую финансово-хозяйственную деятельность проверяемой организации.
Глава 3.Права и обязанности должностных лиц проверяемой организации и организации, в которой проводится встречная проверка
9.Должностные лица проверяемой организации - руководитель (лицо, его замещающее) проверяемой организации или лицо, им уполномоченное (далее - должностные лица проверяемой организации), имеют право:
1) на ознакомление с актом проверки и его подписание либо на отказ от подписания акта проверки, о чем делается соответствующая отметка в акте проверки;
2) при наличии возражений по акту проверки представлять в адрес Финансового управления письменные возражения с приложением подтверждающих документов. При этом должностные лица проверяемой организации при подписании акта производят соответствующую запись в акте о наличии возражений;
3) обжаловать во внесудебном и судебном порядке действия (бездействие) руководителя (участников) группы проверяющих при проведении проверки.
10.Должностные лица организации, в которой проводится встречная проверка, имеют право:
1) на ознакомление с актом встречной проверки и его подписание либо на отказ от подписания акта встречной проверки, о чем делается соответствующая отметка в акте встречной проверки;
2) при наличии возражений по акту встречной проверки представлять в адрес Финансового управления письменные возражения с приложением подтверждающих документов. При этом должностные лица организации, в которой проводится встречная проверка, при подписании акта производят соответствующую запись в акте о наличии возражений;
3) обжаловать во внесудебном и судебном порядке действия (бездействие) руководителя (участников) группы проверяющих при проведении встречной проверки.
11.Должностные лица проверяемой организации обязаны:
1) создать надлежащие условия для проведения проверки - предоставить руководителю (участникам) группы проверяющих помещение для работы, оргтехнику, средства связи (за исключением мобильной связи);
2) предоставить руководителю (участникам) группы проверяющих письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки, документы, заверенные копии документов, необходимые для проведения контрольных действий;
3) по согласованию с руководителем (участниками) группы проверяющих создать комиссию и провести инвентаризацию денежных средств в кассе и имущества, находящегося на балансе проверяемой организации;
4) принять меры по устранению выявленных проверкой нарушений действующего законодательства.
12.Должностные лица организации, в которой проводится встречная проверка, обязаны предоставить руководителю (участникам) группы проверяющих заверенные копии документов, записи и данные, необходимые для сличения документов, записей и данных проверяемой организации.
Глава 4.Назначение и организация проведения проверки
13.Проверки осуществляются как в плановом, так и во внеплановом порядке.
14.План контрольных мероприятий формируется на полугодие с обязательным для исполнения перечнем проверок с указанием наименования проверяемых организаций, сроков проведения проверок и ответственных исполнителей и утверждается до 20 декабря предыдущего года и до 20 июня текущего года.
15.В план контрольных мероприятий включаются контрольные мероприятия на основе предложений главы городского округа Нижняя Салда, главы администрации городского округа Нижняя Салда, органов местного самоуправления, а также указаний начальника Финуправления.
16.При формировании плана контрольных мероприятий Финуправление учитывает следующие критерии отбора организаций для проведения проверок:
1) законность, своевременность и периодичность проведения проверок;
2) конкретность, актуальность и обоснованность планируемых проверок;
3) реальность сроков выполнения, определяемую с учетом всех возможных временных затрат;
4) оптимальность планируемых мероприятий, равномерность распределения нагрузки по временным и трудовым ресурсам;
5) экономическую целесообразность проведения проверок, определяемую по каждой проверке исходя из соотношения затрат на ее проведение и суммы средств бюджета городского округа, планируемых к проверке;
6) наличие резерва времени для проведения внеплановых проверок.
17.Проверка назначается начальником Финуправления или лицом, его замещающим.
Решение о назначении проверки оформляется приказом начальника Финуправления, в котором указываются:
1) наименование проверяемой организации или проверяемых организаций;
2) проверяемый период;
3) тема проверки;
4) основание проведения проверки;
5) персональный состав группы проверяющих с указанием руководителя группы;
6) срок проведения проверки.
18.На основании приказа начальника Финуправления (лица, его замещающего) о назначении проверки каждому проверяющему оформляется удостоверение на проведение проверки.
В удостоверении на проведение проверки указывается наименование органа, назначившего проверку, наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема проверки, основание проведения проверки, должность, фамилия, имя, отчество проверяющего, срок проведения проверки.
Удостоверение на проведение проверки подписывается начальником Финуправления (лицом, его замещающим) и заверяется печатью Финуправления.
19.Плановая проверка проводится с предварительным письменным уведомлением проверяемой организации, в котором содержатся следующие сведения:
1) предмет проверки;
2) дата начала и дата окончания проверки;
3) проверяемый период;
4) тема проверки;
5) информация о необходимости обеспечения условий для работы группы проверяющих, в том числе предоставления помещения для работы, оргтехники, средств связи (за исключением мобильной связи) и иных необходимых средств и оборудования для проведения проверки.
Уведомление о проведении плановой проверки направляется почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо нарочным с отметкой о получении, либо посредством факсимильной связи, либо любым иным способом, позволяющим доставить уведомление в срок не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты проведения проверки.
20.Для проведения каждой проверки, за исключением встречной проверки, составляется программа проверки, которая утверждается начальником Финуправления.
Программа проверки должна содержать:
1) тему проверки;
2) наименование проверяемой организации или проверяемых организаций;
3) перечень вопросов, по которым группа проверяющих проводит в ходе проверки контрольные действия.
Тема проверки в программе проверки указывается в соответствии с Планом контрольных мероприятий, указанным в пункте 14 настоящего Порядка, а в случае внеплановой проверки - в соответствии с документами, послужившими основанием для назначения внеплановой проверки.
21.При необходимости применения в ходе проверки специфических профессиональных знаний в определенных отраслях профессиональной деятельности, для проведения проверки могут привлекаться специалисты по соответствующей отрасли знаний.
22.Срок проведения проверки, численный и персональный состав группы проверяющих устанавливаются исходя из темы проверки, объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации.
23.Срок проведения проверки не может превышать 45 рабочих дней.
24.Датой начала проверки считается дата вручения руководителем (участником) группы проверяющих руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации копии приказа о назначении проверки, о чем делается соответствующая отметка в копии приказа.
В случае проведения проверки в нескольких организациях, подведомственных одной и той же вышестоящей организации, датой начала проверки считается дата вручении руководителем (участником) группы проверяющих руководителю вышестоящей организации копии приказа о назначении проверки в подведомственных учреждениях, о чем делается соответствующая отметка в копии приказа.
25.Датой окончания проверки считается день вручения акта проверки руководителю проверенной организации, о чем делается соответствующая отметка в акте.
В случае проведения проверки в нескольких организациях, подведомственных одной и той же вышестоящей организации, датой окончания проверки считается день вручения акта проверки руководителю вышестоящей организации, в ведомственном подчинении которой находятся проверяемые организации, о чем делается соответствующая отметка в акте.
В случае отказа руководителя проверенной организации или руководителя вышестоящей организации подписать или получить акт проверки руководитель (участник) группы проверяющих в конце акта производит запись об отказе от подписи или получения акта. В этом случае датой окончания проверки считается день направления акта проверки в проверяемую организацию или вышестоящую организацию, в ведомственном подчинении которой находятся проверяемые организации, заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
26.Проверка может быть завершена раньше срока, установленного в приказе о проведении проверки, в случае досрочного достижения цели проверки, указанной в пункте 3 настоящего Порядка.
27.Срок проведения проверки, установленный при назначении проверки, продлевается начальником Финуправления на основании мотивированного представления руководителя (участника) группы проверяющих.
Проверка продлевается до устранения причин продления проверки, но не более чем на 30 рабочих дней, в случае:
1) неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации;
2) отсутствия у проверяемой организации вследствие обстоятельств непреодолимой силы оправдательных документов, первичных учетных документов, отчетов на бумажных носителях и (или) в электронном виде;
3) невозможность проведения проверки участниками группы проверяющих в связи с форс-мажорными и иными непредвиденными обстоятельствами (болезнь участника группы проверяющих при отсутствии возможности его замены другими сотрудниками Финуправления, проведение срочной внеплановой проверки).
Решение о продлении срока проведения проверки оформляется приказом начальника Финуправления и доводится до сведения проверяемой организации в срок не позднее 5 рабочих дней со дня издания приказа о продлении проверки.
28.Проверка приостанавливается до устранения причин приостановления проверки, но не более чем на 3 месяца, в случае:
1) отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации;
2) наступления обстоятельств, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 20 настоящего Порядка, если эти обстоятельства продолжаются более 30 рабочих дней;
3) приостановления деятельности проверяемой организации;
4) невозможности установления местонахождения организации, в которой проводится встречная проверка;
5) наступления событий и явлений, создающих угрозу жизни и здоровью проверяющих (стихийные бедствия, аварии, пожары, массовые беспорядки, забастовки);
6) изъятия у проверяемой организации правоохранительными органами оправдательных документов, первичных учетных документов, отчетов.
29.Решение о приостановлении проверки принимается начальником Финуправления на основании мотивированного представления и оформляется приказом о приостановлении проверки.
В срок не позднее 5 рабочих дней со дня издания приказа о приостановлении проверки руководитель группы проверяющих:
1) направляет проверяемой организации и (или) ее вышестоящему органу копию приказа о приостановлении проверки;
2) направляет в проверяемую организацию и (или) ее вышестоящий орган письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете, либо устранении иных обстоятельств, указанных в пункте 27 настоящего Порядка, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, с указанием срока его выполнения, который не может превышать срок, на который приостанавливается проверка.
30.После устранения причин приостановления проверки группа проверяющих возобновляет проведение проверки в сроки, устанавливаемые начальником Финуправления на основании соответствующего приказа.
31.В ходе проверки в срок, не превышающий срок проведения проверки, может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится посредством сличения записей, документов и данных, предоставленных по запросу начальника Финуправления, в организациях, у индивидуальных предпринимателей, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации. Целью встречной проверки является оценка достоверности записей, документов и данных, относящихся к деятельности проверяемой организации в рамках проводимой проверки.
Встречная проверка назначается начальником Финуправления в соответствии с пунктом 15 настоящего Порядка по письменному представлению руководителя группы проверяющих.
32.Внеплановой проверкой является проверка, не включенная в план контрольных мероприятий в текущем году.
Внеплановая проверка проводится по следующим основаниям:
1) поручение главы городского округа (лица, его замещающего) или главы администрации городского округа (лица, его замещающего);
2) обращение прокуратуры и иных правоохранительных органов;
3) в случае получения от органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических лиц и граждан информации о наличии признаков нарушения.
33.Назначение и проведение внеплановой проверки осуществляется в соответствии с настоящим Порядком, предусматривающим проведение плановой проверки.
34.Запрещается проведение повторных проверок за тот же проверяемый период по одним и тем же вопросам, за исключением проверок, проводимых в случаях, установленных в пункте 32 настоящего Порядка.
35.Основанием для проведения повторной проверки в организации за тот же проверяемый период по одним и тем же вопросам является поручение главы городского округа (лица, его замещающего), главы администрации городского округа (лица, его замещающего), обращения прокуратуры и иных правоохранительных органов.
36.Назначение и проведение повторной проверки осуществляется в соответствии с настоящим Порядком для проведения плановой проверки.
Результаты повторной проверки могут являться основанием для пересмотра либо отмены, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством Свердловской области, решений, принятых по результатам проведения предыдущей проверки.
Глава 5.Проведение проверки
37.При проведении проверки руководитель (участники) группы проверяющих должны иметь удостоверения.
38.Руководитель группы проверяющих должен предъявить удостоверение и вручить должностному лицу проверяемой организации копию приказа о проведении проверки, о чем делается соответствующая отметка в копии приказа, с программой проверки, а также представить участников группы проверяющих, решить организационно-технические вопросы проведения проверки.
При необходимости работы с документами, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, имеющие допуск к государственной тайне руководитель (участники) группы проверяющих, которым поручено проведение контрольных действий по соответствующим вопросам программы проверки, предъявляют документы, удостоверяющие их личность, справки о допуске.
39.В ходе проверки проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным документам проверяемой организации путем анализа и оценки полученной из них информации.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета и контрольных замеров.
40.Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы проверки.
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы проверки. Объем выборки и ее состав определяются руководителем группы проверяющих таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
41.Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы проверки принимается руководителем группы исходя из содержания вопроса программы проверки, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока проверки.
При проведении проверки контрольные действия в отношении операций с денежными средствами и ценными бумагами, а также расчетных операций проводятся сплошным способом.
42.При проведении проверки в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным и валютным счетам, операций с материальными ценностями.
Глава 6.Оформление результатов проверки, встречной проверки
43.Результаты проверки оформляются актом проверки.
44.Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки.
Акт встречной проверки прилагается к акту проверки, в рамках которой проведена встречная проверка.
45.Акт проверки, акт встречной проверки составляются на русском языке, имеют сквозную нумерацию страниц. В акте проверки, акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте проверки, акте встречной проверки в этой иностранной валюте и в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату совершения соответствующих операций.
46.Акт проверки состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
47.Вводная часть акта проверки должна содержать следующие сведения:
1) тема проверки;
2) дата и место составления акта проверки;
3) основание назначения проверки, в том числе указание на плановый характер либо проведение по обращению соответствующего органа;
4) фамилии, инициалы и должности руководителя и других участников группы проверяющих;
5) проверяемый период;
6) срок проведения проверки;
7) сведения о проверяемой организации или проверяемых организациях:
8) полное и краткое наименование проверяемых организаций, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), основной государственный регистрационный номер (ОГРН);
9) ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа с указанием адреса и телефона такого органа (при наличии);
10) сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
11) имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
12) перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая закрытые на момент проверки счета, но действовавшие в проверяемом периоде) в Финансовом управлении, а также в органах Федерального казначейства;
13) фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
14) кем и когда проводилась предыдущая проверка, а также сведения о нарушениях, выявленных предыдущей проверкой и имеющих место на момент проверки.
48.Описательная часть акта проверки должна содержать описание выявленных нарушений.
49.Заключительная часть акта проверки должна содержать обобщенную информацию о результатах проверки, в том числе о выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
50.Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.
51.Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:
1) тема проверки, в ходе которой проводится встречная проверка;
2) вопрос (вопросы), по которому проводилась встречная проверка;
3) дата и место составления акта встречной проверки;
4) фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;
5) проверяемый период;
6) срок проведения встречной проверки;
7) сведения о проверенной организации:
8) полное и краткое наименование проверяемых организаций, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
9) имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
10) фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период.
52.Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание выявленных нарушений.
53.Результаты проверки, встречной проверки, излагаемые в акте проверки, акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.
Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту проверки, акту встречной проверки.
Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе проверки, встречной проверки нарушения, заверяются подписью руководителя проверенной организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверенной организации, и печатью проверенной организации.
54.При составлении акта проверки, акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность и точность изложения со ссылкой на документы, результаты контрольных действий и встречных проверок, объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.
55.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, встречной проверки, должны быть указаны следующие сведения:
1) содержание нарушения;
2) положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены;
3) к какому периоду относится выявленное нарушение;
4) в чем выразилось нарушение;
5) документально подтвержденная сумма нарушения.
56.В акте проверки, акте встречной проверки не допускаются:
1) выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
2) ссылка на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации;
3) морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.
57.В случае, когда имеется предположение, что выявленное в ходе проверки, встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, а также в случае проведения проверки в нескольких организациях по каждой из проверяемых организаций, может составляться промежуточный акт проверки (промежуточный акт встречной проверки), к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.
Промежуточный акт проверки, промежуточный акт встречной проверки оформляются в порядке, установленном настоящим Порядком для оформления соответственно акта проверки, акта встречной проверки.
Промежуточный акт проверки, промежуточный акт встречной проверки подписываются участником группы проверяющих, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы проверки, встречной проверки, и руководителем группы проверяющих, а также руководителем и главным бухгалтером (лицом, исполняющим функциональные обязанности главного бухгалтера) проверяемой организации.
Выводы, изложенные в промежуточном акте проверки, промежуточном акте встречной проверки, включаются соответственно в акт проверки или акт встречной проверки.
58.В ходе проверки могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы проверки.
Указанная справка составляется участником группы проверяющих, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем группы проверяющих, подписывается должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации.
В случае отказа указанного должностного лица проверяемой организации подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.
Справки прилагаются к акту проверки, акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта проверки, акта встречной проверки.
59.Акт проверки составляется:
1) в двух экземплярах: один экземпляр - для проверенной организации; один экземпляр - для Финуправления;
2) в трех экземплярах: один экземпляр - для органа, по мотивированному обращению которого проведена проверка; один экземпляр - для проверенной организации; один экземпляр - для Финуправления.
60.Каждый экземпляр акта проверки подписывается руководителем группы проверяющих, руководителем и главным бухгалтером (лицом, исполняющим функциональные обязанности главного бухгалтера) проверенной организации.
В случае проведения тематической проверки нескольких организаций, подведомственных одному главному распорядителю бюджетных средств, экземпляр акта проверки может быть подписан руководителем и главным бухгалтером (лицом, исполняющим функциональные обязанности главного бухгалтера) главного распорядителя бюджетных средств.
Если в ходе проверки участниками группы проверяющих не составлялись справки, то они подписывают каждый экземпляр акта проверки вместе с руководителем группы проверяющих.
61.Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр - для проверенной организации; один экземпляр - для Финуправления.
Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается участником группы проверяющих, проводившим встречную проверку, а также руководителем и главным бухгалтером (лицом, исполняющим функциональные обязанности главного бухгалтера) проверенной организации.
62.Акт проверки, акт встречной проверки вручается руководителю проверенной организации для ознакомления и подписания в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня вручения акта.
В случае проведения проверки в нескольких организациях, подведомственных одной и той же вышестоящей организации, акт проверки, акт встречной проверки может вручаться руководителю вышестоящей организации для ознакомления и подписания в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня вручения акта.
63.О получении одного экземпляра акта проверки, акта встречной проверки руководитель проверяемой организации делают запись в экземпляре акта проверки, акта встречной проверки, который остается в Финуправлении. Такая запись должна содержать в том числе дату получения акта проверки, акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.
В случае получения одного экземпляра акта проверки, акта встречной проверки руководителем вышестоящей организации, в ведомственном подчинении которой находятся проверяемые организации, запись о получении экземпляра акта проверки, предусмотренная в абзаце первом настоящего пункта проставляется руководителем вышестоящей организации.
64.В случае отказа руководителя проверенной организации или руководителя вышестоящей организаций подписать или получить акт проверки, акт встречной проверки руководителем (участником) группы проверяющих в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт проверки, акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
Документ, подтверждающий факт направления акта проверки, акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам проверки, встречной проверки.
65.При наличии у руководителя проверенной организации возражений по акту проверки (акту встречной проверки) перед подписью делается соответствующая отметка и вместе с подписанным актом на имя начальника Финуправления представляются письменные возражения руководителя проверяемой организации. Возражения приобщаются к материалам проверки и являются их неотъемлемой частью.
66.По поручению начальника Финуправления в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту проверки (акту встречной проверки) рассматривается обоснованность представленных проверяемой организацией возражений. По результатам рассмотрения дается письменное заключение.
Указанное заключение согласовывается с руководителем группы проверяющих Финуправления и утверждается начальником Финансового управления. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам проверки, один экземпляр заключения направляется органу, по мотивированному обращению которого проведена проверка.
Заключение направляется проверенной организации почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается руководителю проверенной организации или лицу, им уполномоченному, под расписку либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
Глава 7.Порядок реализации материалов проверки
67.На основании акта проверки начальник Финуправления в течение 5 рабочих дней определяет порядок реализации материалов проверки.
68.По результатам проверки к нарушителям бюджетного законодательства начальником Финуправления применяются меры принуждения, предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации, в пределах установленных полномочий Финансового управления.
69.По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, Свердловской области, нормативно-правовых актов городского округа Нижняя Салда, начальник Финуправления выносит Предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса (далее - Предупреждение).
70.Проект Предупреждения подготавливается и визируется руководителем группы проверяющих и подписывается начальником Финуправления.
В Предупреждении указывается:
1) фамилия, имя, отчество руководителя организации - главного распорядителя, распорядителя, которому подведомственна проверенная организация, либо фамилия, имя, отчество руководителя организации - получателя бюджетных средств;
2) перечисляются факты выявленных проверкой нарушений законодательства Российской Федерации, законодательства Свердловской области, нормативно-правовых актов городского округа Нижняя Салда с указанием содержания нарушения, суммы нарушения, нормативного правового акта, положения которого нарушены;
3) предложения по устранению выявленных проверкой нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации;
4) предложения о применении мер по недопущению в дальнейшем совершения указанных в Предупреждении нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации;
5) срок принятия соответствующих мер по устранению выявленных проверкой нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации;
6) срок извещения должностного лица, вынесшего Предупреждение, о принятии мер по недопущению в дальнейшем совершения указанных в Предупреждении нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации.
В случае, когда меры по недопущению в дальнейшем совершения указанных в акте проверки нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, Свердловской области, нормативно-правовых актов городского округа Нижняя Салда могут быть приняты вышестоящей по отношению к проверенной организации организацией, начальник Финуправления направляет предупреждение в вышестоящую организацию в течение 10 рабочих дней после даты определения начальником Финуправления порядка реализации материалов проверки.
71.В случае выявления обстоятельств, свидетельствующих о возможности наличия в действиях (бездействии) должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации признаков составов преступлений или административных правонарушений, материалы проверки направляются в прокуратуру, правоохранительные органы и направлять протокол об административных правонарушениях в административный контроль городского округа Нижняя Салда.
72.Материалы каждой проверки должны составлять отдельное дело с соответствующим номером, индексом, наименованием и количеством томов этого дела.
73.Финуправление обеспечивает контроль за ходом реализации материалов проверки.
Глава 8.Порядок обжалования действий (бездействия)
РУКОВОДИТЕЛЯ И УЧАСТНИКОВ ГРУППЫ ПРОВЕРЯЮЩИХ.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РУКОВОДИТЕЛЯ И УЧАСТНИКОВ ГРУППЫ ПРОВЕРЯЮЩИХ
74.Действия (бездействие) руководителя и участников группы проверяющих при проведении проверки могут быть обжалованы заинтересованными лицами во внесудебном и судебном порядке.
75.Во внесудебном порядке заинтересованные лица могут обжаловать действия (бездействие) руководителя и участников группы проверяющих начальнику Финуправления.
76.Результатом обжалования является объективное, всестороннее и своевременное рассмотрение жалоб заинтересованных лиц и подготовка письменного мотивированного ответа в установленном законом порядке.
77.В случае выявления в действиях (бездействии) руководителя и участников группы проверяющих нарушений требований законодательства Российской Федерации, законодательства Свердловской области, муниципальных правовых актов городского округа Нижняя Салда и настоящего Порядка начальником Финуправления принимается решение о применении к данным лицам мер дисциплинарного характера в соответствии с Федеральным законом от 2 марта 2007 года N 25-ФЗ "О муниципальной службе в Российской Федерации".
78.Заинтересованное лицо информируется обо всех принятых по его жалобе решениях.
79.Заинтересованные лица могут обжаловать действия (бездействие) руководителя и участников группы проверяющих в суд в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
80.За совершение противоправных действий руководитель и участники группы проверяющих несут административную и уголовную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.