Приложение к Постановлению от 17.08.2012 г № 141 Положение
Положение о порядке оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам I. общие положения
1.Положение о порядке оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам (далее - Положение) разработано в целях единого подхода к проведению оценки эффективности налоговых льгот, рассмотрению предложений о предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков.
2.Настоящее Положение определяет порядок проведения оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам (далее - налоговых льгот), основные подходы к проведению оценки, методику расчета эффективности налоговых льгот.
3.Оценка эффективности налоговых льгот проводится ежегодно в целях определения бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот органами местного самоуправления города городского округа Верхнее Дуброво.
4.В настоящем Положении используются следующие понятия:
- бюджетная эффективность - влияние налоговых льгот на доходы и расходы бюджета городского округа Верхнее Дуброво;
- социальная эффективность - социальные последствия от предоставления налоговых льгот.
5.В целях обеспечения эффективности предоставления налоговых льгот и их соответствия общественным интересам запрещается предоставление налоговых льгот при низкой оценке их бюджетной и социальной эффективности.
II.Основные подходы к проведению оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам
6.Источниками информации для оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот являются:
- данные налоговой отчетности, представленной налоговыми органами;
- данные Администрации городского округа Верхнее Дуброво, инициирующей введение налоговой льготы по отдельным категориям налогоплательщиков.
7.Оценка эффективности налоговых льгот проводится по категориям налогоплательщиков, указанных в пункте 3 Решения Думы городского округа Верхнее Дуброво от 17 сентября 2009 года N 211 "Об установлении земельного налога на территории городского округа Верхнее Дуброво" (в редакции Решения Думы городского округа Верхнее Дуброво от 18 ноября 2010 года N 333), а именно:
7.1.Органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения и организации народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры и искусства, религиозные организации.
7.2.Прочие организации и индивидуальные предприниматели, в том числе субъекты инвестиционной деятельности.
7.3.Физические лица.
8.Особенности проведения оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот в отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 7.1 настоящего Положения.
Бюджетная эффективность налоговых льгот, предоставленных данной категории налогоплательщиков, проявляется в экономии бюджетных расходов на уплату налогов, минимизации встречных финансовых потоков и экономии трансфертных издержек.
Социальная эффективность налоговых льгот состоит в повышении эффективности деятельности органов местного самоуправления городского округа Верхнее Дуброво и муниципальных учреждений.
9.Особенности проведения оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот в отношении прочих организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе субъектов инвестиционной деятельности.
В качестве бюджетной эффективности от предоставления налоговых льгот организациям и индивидуальным предпринимателям, в том числе субъектам инвестиционной деятельности, рассматривается прирост фактических и (или) планируемых поступлений по всем видам налогов в бюджет городского округа Верхнее Дуброво.
В качестве социальной эффективности от предоставления налоговых льгот организациям и индивидуальным предпринимателям, в том числе субъектам инвестиционной деятельности, рассматривается создание дополнительных рабочих мест, повышение заработной платы, улучшение условий и охраны труда, формирование благоприятных условий жизнедеятельности для социально незащищенных слоев населения, трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной помощи, улучшение качества и расширение ассортимента товаров, работ и услуг, предоставляемых налогоплательщиком, повышение экологической безопасности и другие социально значимые мероприятия.
10.Особенности проведения оценки эффективности налоговых льгот в отношении физических лиц.
Эффективность налоговых льгот, предоставленных физическим лицам, проявляется в повышении уровня и улучшении качества жизни незащищенных слоев населения.
III.Расчет выпадающих доходов бюджета городского округа верхнее дуброво от предоставления налоговых льгот
11.По установленным налоговым льготам сумма выпадающих доходов бюджета городского округа Верхнее Дуброво от предоставления налоговых льгот за отчетный период определяется в соответствии с отчетными данными Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 29 по Свердловской области.
12.По налоговым льготам, планируемым к предоставлению, сумма выпадающих доходов рассчитывается по следующим формулам:
12.1.В случае если предоставление налоговой льготы заключается в освобождении от налогообложения части налоговой базы или полном освобождении от уплаты налога:
ВД = НБс x НСд,
где:
ВД - сумма выпадающих доходов бюджета городского округа Верхнее Дуброво, которые обусловлены предоставлением налоговых льгот;
НБс - сумма сокращения налоговой базы по причине предоставления налоговых льгот (размер налоговой базы, исключенный из налогообложения);
НСд - действующая в период предоставления налоговых льгот налоговая ставка.
12.2.В случае если предоставление налоговой льготы заключается в обложении налоговой базы (или ее части) по пониженной налоговой ставке:
ВД = НБ x (НСд - НСл),
где:
ВД - сумма выпадающих доходов бюджета городского округа Верхнее Дуброво, которые обусловлены предоставлением налоговых льгот;
НБ - размер налоговой базы, на которую распространяется действие льготной налоговой ставки;
НСд - действующая в период предоставления налоговых льгот налоговая ставка;
НСл - льготная налоговая ставка.
IV.Расчет суммы бюджетной эффективности налоговых льгот
13.Бюджетная эффективность налоговых льгот в отношении категорий налогоплательщиков, указанных в подпунктах 7.1 и 7.3 настоящего Положения, приравнивается к сумме установленных налоговых льгот.
14.Бюджетная эффективность налоговых льгот для прочих организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе субъектов инвестиционной деятельности, определяется по формуле:
БЭ = ПрНП,
где:
БЭ - сумма бюджетной эффективности налоговых льгот;
ПрНП - прирост поступлений по всем видам налогов в бюджет городского округа Верхнее Дуброво (сумма поступлений за период предоставления льгот за вычетом поступлений за предыдущий период).
V.Расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот
15.Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:
КБЭ = БЭ / ВД,
где:
КБЭ - коэффициент бюджетной эффективности;
БЭ - сумма бюджетной эффективности налоговых льгот;
ВД - сумма выпадающих доходов бюджета городского округа Верхнее Дуброво, которые обусловлены предоставлением налоговых льгот.
Налоговые льготы имеют высокую бюджетную эффективность, если коэффициент эффективности налоговых льгот больше либо равен единице.
Налоговые льготы имеют низкую бюджетную эффективность, если коэффициент эффективности налоговых льгот меньше единицы.
VI.Порядок проведения оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот
16.Оценка бюджетной и социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот к предоставлению налоговых льгот проводится структурным подразделением Администрации городского округа Верхнее Дуброво, инициирующим введение налоговой льготы, и направляется в Финансово-бюджетный отдел Администрации городского округа Верхнее Дуброво в срок до 15 июля.
17.Финансово-бюджетный отдел Администрации городского округа Верхнее Дуброво осуществляет сводную оценку бюджетной и социальной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот в срок до 1 августа.
18.По результатам проведенной оценки эффективности налоговых льгот составляется аналитическая записка, которая подписывается начальником Финансово-бюджетного отдела Администрации городского округа Верхнее Дуброво и направляется на рассмотрение главе городского округа Верхнее Дуброво. Аналитическая записка должна содержать перечень предоставленных и планируемых к предоставлению на территории городского округа Верхнее Дуброво налоговых льгот, информацию о доходах бюджета городского округа Верхнее Дуброво, выпадающих по причине предоставления налоговых льгот, сведения о бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот и предложения по сохранению, корректировке или отмене неэффективных налоговых льгот.
19.Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:
- разработки проекта бюджета городского округа Верхнее Дуброво городского округа Верхнее Дуброво на очередной финансовый год и (или) среднесрочную перспективу;
- своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;
- введения новых видов налоговых льгот, внесения изменений в существующую систему налоговых льгот.
20.При необходимости отмены неэффективных налоговых льгот, введения новых видов налоговых льгот, внесения изменений в существующую систему налоговых льгот структурное подразделение Администрации городского округа Верхнее Дуброво, инициирующее введение налоговой льготы, в установленном порядке разрабатывает соответствующие проекты муниципальных правовых актов города городского округа Верхнее Дуброво.